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【摘要】个人所得税是调节收入差距的重要手段之一,其中税率具有较强的调节功能。本文以平均税率为研究角度,采用基尼系数法和平均税率累进法,分析了税制改革前后的收入分配情况和税率结构的累进性,通过实证分析得出以下几点结论:第一,税制改革后再分配效应出现了弱化,主要原因在于平均税率的下降;第二,税制改革后工资薪金所得税的平均税率呈现下降趋势,并在一定程度上制约了总体平均税率水平;第三,现行工资薪金所得税的税率结构总体具有累进性,但调节效果十分有限。因此,为了更好地发挥再分配效应,建议进一步加强高收入人群的税率累进程度,以减轻中低收入人群的纳税负担。 【关键词】平均税率;收入再分配效应;工资薪金所得税;税率结构;
目录 摘要 Abstract 一、引言-1 (一)研究背景及意义-1 (二)研究方法及内容-1 (三)文献综述-2 二、城镇居民收入分配现状及个人所得税功能定位-4 (一)城镇居民收入分配现状-4 (二)个人所得税的功能定位-6 三、个人所得税再分配效应理论-7 (一)税收再分配效应的衡量-7 (二)税率的衡量-8 (三)税收累进性的衡量-8 1.平均税率累进法-8 2.Kakwani指数法-9 四、个人所得税再分配效应的实证分析-9 (一)数据来源-9 (二)实证分析-9 1.新旧税制下的再分配效应分析-9 2.不同性质收入的再分配效应分析-10 3.工资薪金所得税税率累进性分析-13 五、结论与展望-15 (一)结论-15 (二)展望-16 附录-17 参考文献-20 致谢-22 |