摘要：我国税制结构优化分析一直是改革的热点问题。对于我国的税制结构优化，国内外学者普遍认为应该增加直接税比重，降低间接税比重，以同时发挥税收的财政职能和调节职能。本文支持双主体的税制模式，增加直接税比重，但通过数据测算发现，个人所得税和财产税作为间接税的替代性税源，其增加难以弥补减少的间接税，我国存在较强的替代性税源约束，因此应保持间接税比重大体稳定，增加直接税。同时直接税比重的增加还面临征管约束和外部环境约束。本文试图通过对上述约束的研究，寻找税源改革的路径。 

关键词：税制结构优化；税源约束；路径选择

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摘要

Abstract

1  引言-1

1.1研究背景和意义-1

1.1.1研究背景-1

1.1.2研究意义-1

1.2国内外研究现状-1

1.2.1国内外研究现状-1

1.2.2国内外研究趋势-2

1.3研究思路和方法-2

1.3.1研究思路-2

1.3.2研究方法-3

2  核心概念与相关理论基础-3

2.1税制结构核心概念-3

2.1.1税制结构的概述-3

2.1.2税制结构分类-3

2.1.3发达国家与发展中国家的税制结构比较-4

2.1.4影响税制结构优化的因素-6

2.2税制结构优化方向-7

2.2.1税制结构优化目标-7

2.2.2税制结构优化对税源的要求-7

2.3我国税制结构现状-8

2.3.1流转税占比下降，降幅较大，但仍居于主导地位-8

2.3.2所得税占比明显上升，但对企业依赖程度高-8

3  我国税源优化的约束-9

3.1替代性税源约束-9

3.2征管约束-11

3.2.1征管水平约束-11

3.2.2民众遵从意识欠缺-11

3.3中央税与地方税结构约束-11

3.4非税收入结构约束-12

3.5外部环境约束-12

4  我国税制结构优化的路径选择-13

4.1替代性税源约束的解决途径-13

4.1.1完善直接税体系-13

4.1.2完善间接税体系-13

4.2征管约束的解决途径-14

4.3中央税与地方税结构约束的解决途径-14

4.4非税收入结构约束解决途径-15

4.5外部环境约束的解决途径-15

参考文献-15