摘要：我国地域辽阔，各地区经济发展不平衡，不同地区的生活成本差异大，目前我国个人所得税的费用扣除标准采取全国“一刀切”的方法，忽视了纳税人的实际负担情况，并不合理。本文从生计费用的定义研究入手，在比较各国生计扣除规定的基础上确定了本文所研究的生计费用的组成要素，并从理论依据和实证分析两个角度来论证我国个人所得税生计费用扣除实行地区差异政策的合理性及必要性，同时测算了生计费用扣除地区差异调整幅度，提出了符合我国国情的个人所得税生计费用扣除地区差异政策的相关建议。

关键词：个人所得税；生计费用；地区差异政策 

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1  研究背景和意义-1

1.1.1  研究背景-1

1.1.2  研究意义-2

1.2  国内外研究现状-2

1.2.1  国外研究现状-2

1.2.2  国内研究现状-2

1.3  研究思路和方法-4

1.3.1  研究思路-4

1.3.2  研究方法-4

1.4  创新与不足-5

1.4.1  创新点-5

1.4.2  不足之处-5

2  个人所得税生计费用扣除的理论研究-5

2.1  个人所得税生计费用扣除的内涵及要素构成-5

2.1.1  个人所得税生计费用扣除的内涵-5

2.1.2  个人所得税生计费用扣除的要素构成-6

2.2  个人所得税生计费用扣除的国际比较-6

2.3  个人所得税生计费用组成要素的界定-7

2.4  个人所得税的生计费用扣除考虑地区差异的理论依据-7

2.4.1  税收公平原则-8

2.4.2  保障个人生存权和发展权-8

2.4.3  劳动力价值理论-8

3  我国的个人所得税生计费用扣除-9

3.1  我国个人所得税生计费用扣除的现状-9

3.2  目前存在的主要问题-9

3.2.1  没有考虑地区差异-9

3.2.2  费用扣除内外不统一-10

3.2.3  缺乏指数调整机制-10

3.3  我国实行地区差异扣除的必要性——区域经济差异角度-11

3.3.1. 经济发展水平差距明显-11

3.3.2  居民收入水平差距明显-12

4  我国生活成本地区差异的实证研究-13

4.1  数据来源-13

4.2  测度方法-14

4.3  生计支出的省际差异分析-15

4.3.1  支出绝对差异分析-15

4.3.2  支出的相对差异分析-18

4.4  生计扣除地区差异调整幅度的测算-19

5  政策建议-21

5.1  允许地方在幅度范围内调整-22

5.2  生计费用扣除的调整范围-22

5.3  地方如何确定调整比例-22

参考文献-24