摘要：随着增值税税制的不断变革，增值税税率也几经改革，2018.5.1起降低17%与11%两档增值税税率，我国增值税税率改为16%、10%与6%三挡，这种多档税率并存的情况，存在一定合理性，但是有极大弊端。本文在对增值税现行税率分析的基础上，根据增增值税税率设计的基础理论，从提高行政效率、提高资源配置效率及减轻企业税负等方面论述增增值税税率档次简并的必要性，基于增值税税率结构国际经验和我国实际，对我国增值税税率制度改革方案作了进一步研究。提出增值税单一税率的简并方案，并以2012年国家投入产出表数据为基础进行模拟分析。

关键词：增值税税率；单一税率；税率简并

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究背景和意义-1

1.1.1  背景-1

1.1.2  意义-2

1.2  研究思路和方法-2

1.2.1  研究思路-2

1.2.2  研究方法-2

1.3  创新与不足-3

1.3.1  创新-3

1.3.2  不足-3

2  增值税税率设计的理论依据-3

2.1  增值税的税收特点及作用-4

2.2  增值税税率设计的理论分析-4

2.2.1  税收中性原则与税收公平原则-4

2.2.2  对于选择增值税单一税率还是多档税率的理论分析-5

3  增值税税率制度改革的必要性-5

3.1  我国税负分析-6

3.1.1  我国宏观税负是否偏高-6

3.1.2  较高的现行税率与我国税制结构缺陷造成了企业税收负担较重-7

3.2  特朗普减税法案推行对我国经济与税收的可能影响-7

3.3  多档税率降低行政效率，损失资源配置效率-8

4  增值税税率简并的思路-9

4.1  国际比较与研究现状-9

4.1.1  国际增值税税率结构比较-9

4.1.2  国内外研究现状-10

4.2  增值税简并方案结构设计与单一税率的取值的确定-10

5  增值税税率简并方案模拟分析-11

5.1  模拟方案的设计-11

5.1.1  销项税额的计算-11

5.1.2  进项税额的计算-12

5.2  全国各行业增值税税负变化-12

5.3  东中西三地域行业税负变化-16

5.4  单一税率过渡方案税负变化-17

6  结论及建议-18

参考文献-20