摘要：“营改增”后，消费税成为仅次于增值税的流转税税种，具有重要作用。但当前随着我国经济发展，目前的消费税税制仍有许多不合理之处，消费税的改革势在必行。本文从当前消费税结构出发，通过消费税收入规模分析、重点税源企业消费税收入变动分析和消费税收入分配分析，得出消费税对收入分配具有负效应的结论。在分析原因的基础之上，结合美国、日本和南非等典型国家的经验，探究我国消费税改革的合理路径。

关键词：消费税；改革；收入分配；国际经验

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1  研究背景和意义-1

1.2  国内外研究状况-1

1.2.1国外研究-1

1.2.2国内研究-1

1.3  研究思路与方法-3

2  消费税收入分配功能-4

2.1  收入分配功能概述-4

2.2  现有税目税率和收入分配功能匹配-5

3  现行消费税制收入调节现状分析-6

3.1  消费税收入规模分析-6

3.2  行业重点税源企业消费税收入变动分析-7

3.3  消费税收入分配分析-8

3.4  原因分析-9

3.4.1  税目设置有缺陷-9

3.4.2  税率结构不合理-9

3.4.3  价内税的缺陷-10

4  典型国家消费税制及对我国启示-11

4.1  美国-11

4.1.1  美国消费税税目-11

4.1.2  美国消费税税率-11

4.2  日本-12

4.2.1  日本消费税税目-12

4.2.2  日本消费税税率-12

4.2.3  日本消费税征收方式-12

4.3  南非-13

4.3.1  南非消费税税目-13

4.3.2  南非消费税税率-13

5  改革建议-14

5.1  合理规划消费税课税范围-14

5.1.1  扩大奢侈品的征收范围-14

5.1.2  对部分高档服务征收消费税-14

5.1.3  取消生活必需品税目-14

5.2  税目细化，科学制定税率-15

5.2.1  制定差别化的税率-15

5.2.2  合理调整消费税税率-15

5.2.3  制定特殊标准-15

5.3  调整征收环节-16

5.3.1  消费税的征税环节会影响消费者的行为-16

5.3.2  考虑普及复合计征方式-16

5.4  衔接其他税种-16

5.4.1  消费税和个人所得税衔接-16

5.4.2  消费税和财产税衔接-16

5.4.3  消费税和环境税衔接-16

6  结语-18

参考文献-19