摘要：分类综合所得税制是我国个人所得税改革的大方向，其中对于劳动所得的累进税率设计是改革的重点之一，累进税率的设计直接关系到我国个人所得税的公平性与效率性，研究劳动所得的税率设计对建立公正合理的个人所得税税制具有重大意义。因而本文针对个人所得税劳动所得综合计征的税率进行探讨分析，据此设计累进税率表，用SPSS回归分析比较提高免征额、减少级距及降低最高边际税率之后的税率表与现有税率表对公平及效率的影响。

关键词：个人所得税；劳动所得；累进税率设计；SPSS回归分析

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摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  目的和意义-1

1.2  国外的研究现状及发展趋势-1

1.3  国内的研究现状及发展趋势-2

2  个人所得税税率设计理论分析-4

2.1  税率设计的目标-4

2.2  税率设计的原则-4

2.3  税率设计的要素-5

3  我国个人所得税劳动所得税率现状及存在问题-6

3.1  现行税率-6

3.2  存在问题-8

3.2.1  免征额过低-8

3.2.2  劳动所得税率不统一-8

3.2.3  税率表税率档次及级距设计不合理-8

4  个人所得税税率设计的国际比较与借鉴-9

4.1  国际趋势-9

4.2  美国个人所得税的税制改革-9

4.3  借鉴经验-10

5  个人所得税累进税率设计及测评-11

5.1  我国个人所得税税率设计建议-11

5.1.1  免征额提升至5000元-11

5.1.2  将劳动所得综合征收-11

5.1.3  降低最高边际税率减少税率档数-12

5.2  测算设计税率表相较于现有税率表在公平性与效率性上的改进-12

5.3  问题总结与补充-15

参考文献