摘要：成品油消费税是我国对能源产品征税的主要手段之一，是实现节能减排的重要举措之一。我国对成品油征税较晚，现行成品油消费税制度在国家税收中处于中低水平，与经济发展及成品油市场进程不相适应，亟待改革。本文通过对现行成品油消费税制度进行分析，并通过中外成品油消费税税率水平和税负水平的比较，发现我国成品油消费税在税率设置上有待改善，总体税负有上调空间。并通过借鉴国外成品油消费税税率设置的经验，提出进一步完善我国成品油消费税制度的措施。

关键词：成品油消费税；税率水平；税负水平；税制改革

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究背景及意义-1

1.2  研究现状-1

1.2.1  国外研究现状-1

1.2.2  国内研究现状-2

1.3  研究内容和研究方法-3

1.3.1  研究内容-3

1.3.1  研究方法-3

1.4  创新与不足-4

2  成品油消费税制度的理论探讨-4

2.1  成品油消费税的理论依据-4

2.2  我国成品油消费税的职能定位-5

2.2.1  成品油消费税的财政收入职能-5

2.2.2  成品油消费税的调节消费职能-5

3  成品油消费税税负水平的国际比较-5

3.1  我国成品油消费税制度的沿革-6

3.1.1  成品油消费税征税范围的演变-6

3.1.2  成品油消费税税率水平的演变-6

3.1.3  成品油消费税税负水平的演变-7

3.2  国外成品油消费税税率的比较-9

3.2.1  汽油消费税税率的比较-9

3.2.2  柴油消费税税率的比较-10

3.3  国外成品油消费税税负水平的比较-12

3.3.1  汽油消费税税负水平的比较-12

3.3.2  柴油消费税税负水平的比较-13

3.4  中外成品油消费税税率和税负比较-14

3.4.1  成品油消费税税率设置的比较-14

3.4.2  成品油消费税税率水平的比较-15

3.4.3  成品油消费税税负的比较-15

4  完善我国成品油消费税税率设置的建议-15

4.1  选择合理的税率水平-15

4.2  合理设置多档税率-16

4.3  建立税率调整机制-16

4.4  调整征收环节和征收方式-16

4.5  完善成品油消费税法律体系-17

参考文献-18